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发布于   2019-12-22阅读量:92


相关知识点:

股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

股份支付的账务处理

(一)等待期内的每个资产负债表日

根据推算的股份支付额作如下账务处理:

借:管理费用

贷:资本公积--其他资本公积(附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付)

应付职工薪酬--股份支付(现金结算的股份支付)

(二)可行权日之后

1、如果是附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付

借:银行存款(职工按承诺的价位交付的款项)

资本公积--其他资本公积(等待期内累计的资本公积)

贷:股本(面值)

资本公积--股本溢价(所授股权的公允价值-股本)

2、如果是现金结算的股份支付

(1)未兑付前的公允价值变动时:

①增值时:

借:公允价值变动损益

贷:应付职工薪酬--股份支付

②贬值时:

借:应付职工薪酬--股份支付

贷:公允价值变动损益

③兑付时:

借:应付职工薪酬--股份支付

贷:银行存款

(三)回购股份进行职工期权激励

1、回购股份时

借:库存股

贷:银行存款

2、等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积)。

借:管理费用

贷:资本公积--其他资本公积

3、职工行权时

借:银行存款(职工按承诺的价位交付的款项)

资本公积--其他资本公积(等待期内累计的资本公积)

贷:库存股

资本公积--股本溢价(倒挤差额)

(四)企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理

1、接受服务企业与结算企业不是同一企业

南充会计培训 ">南充会计培训算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理;

(1)结算企业的会计处理

借:长期股权投资

贷:资本公积

(2)接受服务企业的会计处理

借:管理费用

贷:资本公积

结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

(1)结算企业的会计处理

借:长期股权投资

贷:应付职工薪酬

(2)接受服务企业的会计处理

借:管理费用

贷:资本公积

2、结算企业与接受服务企业是同一企业

结算企业直接按照现金结算的股份支付处理

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

对于股份支付企业应该关注哪些会计处理

企业集团内涉及不南充会计培训同企业的股份支付交易的会计处理

集团股份支付的处理

典型的股份支付有哪些环节



《职工薪酬》准则中:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。以股份为基础的薪酬虽然在《股份支付》准则中进行规范,但股份支付是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬,属于职工薪酬的内容。但新的《企业所得税》税法及其实施条例尚末明确规定权益结算和现金结算等股份支付作为职工薪酬的具体内容。

与股权激励相关的税务问题主要包括激励对象的个人所得税及上市公司的企业所得税。

对于股权激励的个人所得税问题,国家税务总局2009年8月24日下发《关于股权激励有关个人所得税问题通知》,通知明确了股票增值权和限制性股票两种股权激励形式的应纳税所得额确定、计算等事项的操作方法。个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。

而对于股权激励费用能否列入企业所得税税前扣除项目,主要受《企业所得税法》约束。新颁布的《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;第十条列明了在计算应纳税所得额时不得扣除的支出项目,其中并无激励费用项目。由于相关的实施细则尚未出台,因此股权激励费用能否作为企业所得税前扣除的支出项目,目前的法律法规并无明确规定。

我认为,按照《股份支付》准则的规定,在等待期内的每个资产负债表日,无论权益结算或者现金结算的股份支付,都依据权责发生制原则按公允价值计提了成本和费用,但这并未实际支付,不得在税前扣除,需作纳税调增处理,而实际行权时,则视同发放工资薪金,应据实扣除,作纳税调减处理。

股份支付应如何进行账务处理

对于股份支付企业应该关注哪些会计处理

企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理
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集团股份支付的处理


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