贵阳会计培训哪家好 南充会计培训

发布于   2019-12-22阅读量:97


相关知识点:对于同时涉及增值税应税货物和非应税劳务的混合销售行为,一般的纳税人都是采取将混合销售行为进行业务分拆,成立两家公司,一家负责增值税应税货物的南充会计培训生产销售,缴纳增值税;另一家负责提供非应税劳务,缴纳营业税。但上述纳税筹划方法对有些特殊业务并不适用,如果企业一味地照搬上述纳税筹划方案进行照葫芦画瓢,可能会出现筹划失败的情况发生。

案例介绍

某有限责任公司是一家生产销售钢结构房及钢结构产品的企业,为增值税一般纳税人,适用17%的税率。为了方便客户,公司同时提供建筑安装服务。2008年实现销售收入20000万元(不含税),建筑安装收入2340万元(含税),当年可抵扣的进项税额为2300万元(其中200万元为建安业需用材料相应的进项税),城市维护建设税及教育费附加分别按7%和3%缴纳。

南充会计培训该公司当年未对上述两项业务进行分拆,而且符合《关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复》(国税函〔1996〕447号)规定。

447号文件规定,“增值税暂行条例实施细则规定:”从事货物的生产、批发或零售的企业,企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物应当征收增值税。‘据此,我们意见,西安市所属的生产、销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者,其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的,属混合销售行为,对其取得的应税收入照章征收增值税。“

根据该文件界定的混合销售行为的条件,该公司不能通过分别核算业务收入的办法来适用不同税率,其取得的建筑安装收入应按规定征收增值税。该公司当年混合销售行为的流转税负为增值税=(20000+2340÷1.17)×17%-2300=1440万元,城建税及教育费附加为144万元(1440×10%),流转总税负1584万元(不考虑印花税,下同)。假设该公司企业所得税税前可扣除的成本费用及主营业务税金及附加为18000万元,企业所得税税率为25%.

该公司2008年企业所得税=(20000+2340÷1.17-18000)×25%=1000万元。

税后净利为20000+2340÷1.17-18000-1000=3000万元。

原筹划方案

为了能使公司取得的建筑安装收入适用建筑业税目的税率,从而降低公司的税负,该公司决定从2009年起对公司的混合销售行为进行业务分拆,即母公司只负责生产和销售,另成立一全资子公司专门负责建筑安装业务,这样一来母子公司可以就各自取得的业务收入分别缴纳增值税和营业税。为此,他们对分拆后的公司税负进行了测算(以2008年的业务收入为基础)。

1.分拆后的母公司税负为增值税=20000×17%-2100=1300万元,城建税及教育费附加为130万元(1300×10%)。

2.分拆后的子公司取得的建筑安装收入按建筑业征收营业税。其营业南充会计培训 ">南充会计培训额根据《营业税暂行条例实施细则》(财法字〔1993〕40号)第十八条“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内”之规定,企业为钢结构安装业务,不属于建筑、修缮、装饰工程作业范围。故上述钢结构材料由母公司直接提供给客户,款项由客户和母公司结算,营业额可不包括在安装工程所用的原材料(钢结构属于材料)中。

营业税为2340×3%=70.2万元,城建税及教育费附加为7.02万元(70.2×10%),该公司的子公司合计流转税总税负为77.22万元(70.2+7.02)。

将母子公司合并考虑的结果是:

1.建安业材料相应的增值税进项转出进入子公司成本200万元。

2.安装收入增加金额为340万元(增值税转化为营业税后收入上升)。

3.分立后的母子公司的营业税及附加以及增值税相应的附加增加金额为(77.22+130)-144=63.22万元。

纳税筹划后的企业所得税(4000+340-200-63.22)×25%=1019万元。

纳税筹划后的净利润为4000+340-200-63.22-1019=3058万元。

纳税筹划效果:企业税后净利润增加58万元(3058―3000)。

方案分析

上述纳税筹划方案实际上不可行,原因在于错误地理解了财法字〔1993〕40号第十八条规定。

根据《国家税务总局关于印发《营业税税目注释》[试行稿]的通知》(国税发〔1993〕149号)第二条:“建筑业,是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。建筑,是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。安装,是指生产设备、动力设备、起重设南充会计培训备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内”规定可知:上述钢结构安装工程其实是建筑业(其后果是形成了各种建筑物或构筑物)而非安装业(钢结构是原材料而非设备类)。

上述公司管理层仅根据常识就误认为钢结构安装工程是安装业而非建筑业的观点是错误的。

根据财法字〔1993〕40号第十八条规定:

该公司的子公司应补缴营业税及附加金额为:20000×(1+17%)×3%×(1+10%)=772万元(20000万元是客户提供的钢结构售价,补交的是客户提供的材料价款,含增值税)。

可抵减企业所得税金额为:772×25%=193万元。

补缴营业税及附加后的该母子公司的税后净利为3058+193-772=2479万元,纳税筹划前后净利减少3000-2479=521万元,上述纳税筹划方案不可行。

筹划建议

根据《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发〔2002〕117号)第一条:“关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题:纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同,下同)方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业,下同),同时符合以下条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税:(一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质;(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的,对纳税人取得的全部收入征收增值税,不征收营业税。”第三条:“关于自产货物范围问题,本通知所称自产货物是指:(一)金属结构件:包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品;(二)铝合金门窗;(三)玻璃幕墙;(四)机器设备、电子通信设备;(五)国家税务总局规定的其他自产货物。”


——清大会计培训南充校区教学核心(6-10人定制实战小班)——

南充清大会计培训隶属于四川十大杰出教育机构——清大软舰教育集团(原南充北大青鸟)(专业会计、西财师资),也是南充唯一一家通过劳动局注册的《社会力量办学机构》,民政局批准的《民办非企业培训机构》,常年和东奥会计、中华会计网校、上市会计连锁机构爱尔信的知名名师保持交流与合作。

学校常年开设:初级职称,中级职称,会计真账实操,税务实务,财务管理,注册会计师(CPA),CMA,MACC等多种课程培训;

马上了解:会计课程及费用、上课时间、学习周期,试听课程,TEL:18784717678;

——会计系列学习课程:——

【零基础会计考证】

初级会计职称、中级会计职称、注册会计师(CPA)、美国注册管理会计师(CMA/MACC)

——真账实操,带薪实训——

1、实务基础

2、出纳实训

3、新设企业(小规模纳税人)实训

4、商业企业(一般纳税人)实训(手工帐、电脑帐)

5、工业企业(一般纳税人)实训(电脑帐)

6、热门行业全套真帐(房地产、建筑业、酒店、旅游、物流业、服务业、连锁业、贸易等10大热门行业账)

7、财务软件、EXCEL表格在财务中的运用

8、纳税筹划、报税实训、财务报表

9、office办公软件应用

10、工信部会计实务信息化考试

11、岗位胜任测评与实习

12、职业规划与就业

——中小企业财税管控——

财务交接漏洞与风险防范

财产清查关键技巧

老板担心的十大财务问题税务稽查与筹划

风控、成本、预算管控

以上课程零基础小班授课,无时间限制,学会为止,推荐就业。

——学习方法——

1、手把手、现场模拟式教学;

2、以企业实际现用的凭证、帐簿、会计报表、税务报表及表格各项资料为主要教具;

3、以现场操作为主要教学、以讲为辅助,少说多练,强调实用性;授课过程中大量穿插实例操作体验,突出工作重点,注重实用性;

4、包教包会、一期不会下期免费再学。

——教学模式——

南充清大会计培训学校课程采用O2O线上+线下高效互动式教学方式。

1、岗位演练,多票据练习,真场景实习。

2、从建账,原始票据整理,登记记账凭证,登记明细账和总分类账,资产负债表,利润表,现金流量表填写,真票据,真业务,真实习,成本+税务核算。

3、以就业为导向,培养学员会计实战就业能力的互动式高效教学课程,在提高教学管理质量和标准化教学管理的同时,提高学生的交互式教学效果,提高会计学生的学习效果和会计职业匹配度。

4、为学员提供全国较领先的课程质量和教学效果,让学员通过课程的学习,不单止可以获得相关证书,更是具备了企业需求的会计技能,成为企业需求的会计人才。

我们有真帐、有真税,有网银,南充清大会计培训课程包括线上线下学习,线上:《全盘帐实训系统(含电算化全盘帐实训子系统)》及《纳税实训系统》(含我省开票,国税地税报税子系统)》;线下:老会计教手工做账,包括工作业务册,记账凭证,单据袋帐薄报表等等。学完整套课程您无需愁有没有会计经验,无需担心是否能找上工作,只要您来清大软舰教育,我们会为您解决一切困难!

总结:本文主要是解答【贵阳会计培训哪家好 南充会计培训】常年开设会计培训,会计培训班,会计培训学校-南充会计培训清大软舰会计学院[南充清大会计]是中国线上线下网校直播教育一体的平台,包含了财会、会计职称、注册会计师(CPA)、管理会计MAT、CMA、学历提升、自考本科、自考专科、高自考、专升本、教师资格证、人力资源师从业资格证、IT电脑技能等职业教育。截至目前,清大会计已经助力10w+人通过考试,通过率高达98%!已成为中国会计培训连锁知名品牌。

文章相关标签:万元安装

说明:(www.qdrj1999.cn)南充会计之窗,南充会计培训-专注成人教育培训20年-[南充清大会计培训学校]【南充清大软舰教育会计培训官网】南充会计培训学校_南充清大会计培训_实操初级中级_南充会计培训班哪家好?多少钱?清大会计教育专业提供南充会计培训,南充会计培训班,南充会计培训学校,南充会计证培训,南充学历培训,南充学历教育,南充会计实操培训,南充会计培训班哪家好?南充会计培训多少钱?清大软舰教育南充会计培训学校专业为您提供会计证、初级会计职称、中级会计职称、注册会计师、会计实操、学历提升、学历教育等培训,南充会计培训班哪家好?]南充会计培训多少钱?详情请咨询客服!

联系电话:187-8471-6768(微信同号),180-8035-3433(微信同号),173-8367-1520(微信同号),173-8367-5520(微信同号),173-8367-7520(微信同号)

转载注明出处:/xinwenzhongxin/20191222/2022.html baidu贵阳会计培训哪家好 南充会计培训 360贵阳会计培训哪家好 南充会计培训 sogou贵阳会计培训哪家好 南充会计培训 shenma贵阳会计培训哪家好 南充会计培训 google贵阳会计培训哪家好 南充会计培训 bing贵阳会计培训哪家好 南充会计培训


免费试听

我要测试

免费资料

最新优惠

如果您有什么问题,请点击此处进行即时沟通;